+79139857900

Налоговый выбор

3 октября 2020 в 13:09

История вопроса

 Тема отмены ЕНВД не нова. Налоговые органы уже давно стараются избавиться от этого режима – это намерение озвучивалось еще в 2012-2013 гг. в связи с тем, что ЕНВД, как механизм налогообложения, себя изжил.

Но по инициативе бизнес-сообщества дату отмены перенесли с 2014 г. на 2018 г., а затем и на 2021 г., который вот-вот настанет. Не беремся спорить – вполне возможно, что ЕНВД и правда во многом устарел. Но, тем не менее, все это время он оставался достаточно популярным. Многие предприятия малого и среднего бизнеса в нашей отрасли продолжают его использовать, потому что с точки зрения налогообложения он действительно эффективен, так как обеспечивает комфортное налоговое бремя.

Однако налоговые органы всегда с подозрением смотрели на ЕНВД из-за его непрозрачности и сложности с контролем – обычно в таком режиме не требуется ведения налогового учета. Поэтому им очень хотелось его отменить – и сейчас, скорее всего, им это удастся, даже несмотря на то, что не так давно в Госдуму РФ был внесен законопроект о продлении действия системы ЕНВД до 1 января 2024 года.

Впрочем, по оценкам экспертов шансы на одобрение этого законопроекта довольно слабы, потому что и Министерство финансов РФ, и ФНС РФ – две чрезвычайно мощные структуры – сейчас настроены особенно решительно и приложат все усилия для того, чтобы ЕНВД, наконец, прекратил свое существование. Поэтому налогоплательщикам придется выбирать замену. Какую?

Интернет в помощь

Тем, кто ищет адекватную альтернативу ЕНВД, ФНС предлагает два варианта: упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения. Эти системы освобождают от уплаты тех же налогов, что и ЕНВД: налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций (физических лиц).

Познакомиться с ними ближе можно на сайте ведомства: там размещено информационное письмо и интерактивный инструмент, который может по определенным критериям подобрать наиболее подходящий налоговый режим. Нужно лишь задать базовые условия: категория налогоплательщика, особенности бизнеса, количество наемных сотрудников и размер годового дохода, и на их основе инструмент подберет оптимальный вариант.

Для ознакомления с особенностями каждой из альтернатив этот инструмент вполне неплох – именно поэтому независимые эксперты рекомендуют им воспользоваться. Главное – вас это ни к чему не обязывает. Это просто доступный и наглядный информационный сервис, а финальное решение в любом случае остается за вами.

«Упрощенка»

Упрощённая система налогообложения (УСН) наиболее приближена к ЕНВД и может быть применима как для ИП, так и для юридических лиц. В УСН предусматривается два варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая ставка соответственно 6% и 15%.

Рекомендация экспертов тут однозначна: если компания готова вести расходную часть учета, при этом у нее достаточно много расходов, и все они подтверждены соответствующими документами, то формат «доход минус расход» ей может быть гораздо выгоднее, чем формат «доход». Эту выгоду можно просчитать и оценить с помощью уже упомянутого выше интерактивного инструмента на сайте ФНС.  

В целом же общие условия перехода на УСН таковы:

•   объем годовых доходов – не более 150 млн руб.;

•   средняя численность работников за год – не более 100 человек;

•   предельная остаточная стоимость основных средств – не более150 млн руб.;

•   отсутствие филиалов;

•   максимальные доходы для перехода на УСН за 9 месяцев предыдущего года – 112,5 млн руб.;

•   нельзя: добывать полезные ископаемые (кроме общераспространенных), производить подакцизные товары, заниматься страховой и банковской деятельностью, быть иностранной организацией, оказывать услуги в качестве ломбарда или микро финансовой организации, осуществлять деятельность в качестве агентства по подбору персонала;

•   максимальная доля участия других организаций в уставном капитале – 25%.

 

Декларация по УСН предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 31 марта (для юридических лиц) или 30 апреля (для ИП). При этом ежеквартально (не позднее 25.04, 25.07, 25.10) налогоплательщик обязан уплачивать авансовые платежи по результатам деятельности за истекший период.

Чтобы работать на УСН с 2021 г., нужно не позднее 31 декабря 2020 г. подать в ФНС уведомление по форме 26.2-1. Она размещена на сайте ФНС, ее можно заполнить онлайн – налоговики, к их чести, сделали этот процесс максимально простым и понятным. В противном случае до следующего календарного года будет применяться общая система налогообложения.

По патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) предусмотрена только для ИП. Более того, она применяется лишь к ограниченному числу видов деятельности. Их список можно найти в законе о применении патентной системы того субъекта РФ, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Ставка налога фиксированная и составляет 6%, а стоимость патента рассчитывается по формуле от потенциально возможного дохода за период действия патента. При этом максимальный период, на который может быть выдан патент – календарный год (с 01 января по 31 декабря), минимальный – 1 месяц. Потенциально возможный доход устанавливается индивидуально на законодательном уровне тем субъектом РФ, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность.

Плательщики ПСН освобождены от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), а также от налога на то имущество, которое используется для предпринимательской деятельности по ПСН (за исключением налога на недвижимость, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость), налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).

Важно отметить, что в рамках такой системы у индивидуального предпринимателя не может работать более 15 человек. При этом ПСН применяется не только на один конкретный вид деятельности – в некоторых случаях нужно приобретать два, три и более патентов. Например, вы ремонтируете машины и шьете кожаные чехлы для кресел и проч. Соответственно вам надо два патента: на пошив и на ремонт. Но в любом случае все нанятые вами сотрудники в совокупности не должны превышать 15 человек.

Еще один предел – годовые доходы не должны быть больше 60 млн руб. по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Снижение налоговой нагрузки

В рамках правового поля можно выделить три варианта снижения налоговой нагрузки на СТО. Но каждый из них в большей или меньшей степени сопряжен с риском. И главным образом они применимы к УСН, когда есть возможность учитывать расходы.

 

•   Первый вариант: создание резерва на ремонт основных средств (низкий риск). В этом случае налогоплательщик может в каждом налоговом периоде вычитать сумму отчислений в резерв из суммы налога на прибыль. Однако в случае превышения отчислений в ремонтный фонд над фактически осуществленными затратами, полученная разница зачисляется в доходы предприятия и ведет к увеличению налогооблагаемой базы.

 

•   Второй вариант: договор аренды (субаренды) с физическим лицом (средний риск). В пользование компании передается любое имущество работника (например, личный инструмент, оборудование или автомобиль) в связи с производственной необходимостью. Оплачивая эту аренду, вы снижаете налоговую базу и, как следствие, платите меньший налог. Кроме того, арендная плата не облагается страховыми взносами как плата по договору гражданско-правового характера, предметом которого является имущественное право. Поэтому данной суммой вы можете компенсировать определенную часть заработной платы сотрудника, тем самым снижая еще и базу по страховым взносам. Но важно понимать, что такие манипуляции связаны с риском и не могут носить системный характер – налоговикам очень хорошо известна эта схема, поэтому не стоит слишком сильно злоупотреблять арендными поблажками, чтобы у налоговой не возникло ненужных вопросов.

 

•   Третий инструмент: гражданско-правовые договоры (средний риск). С некоторыми сотрудниками СТО можно заключить договоры гражданско-правового подряда или возмездного оказания услуг. Такой вариант подходит для тех сотрудников, чья деятельность связана именно с оказанием услуг или носит разовый, не системный характер. Это также позволит снизить налоговую базу и экономить на страховых взносах. Но поскольку такую возможность используют многие налогоплательщики (в том числе даже самые крупные компании, и не только в нашей отрасли), то налоговые органы про нее тоже отлично знают и нередко проверяют, в каком статусе работает тот или иной сотрудник, и можно ли его деятельность оценить как регулярную или разовую. 

 

Комментарии для сайта Cackle

Комментарии (0)

Нет комментариев
Только зарегистрированные пользователи могут оставлять комментарии.
Авторизируйтесь или пройдите простой процесс регистрации.

Другие статьи

Photo

Секреты высоких продаж

Почему так мало запчастей у меня продается? –  этим вопросом регулярно...

1 авг 2020 в 14:22

Подробнее >
Photo

Как вирус возвращает популярность личного транспорта, а выгодоприобретателями станут автосервисы

В последние несколько лет горожан и автовладельцев постоянно приучали к мысли, что...

15 июн 2020 в 18:41

Подробнее >
Photo

Продажа через мессенджер

Средства связи уверенно прогрессируют, внося все больше и больше разнообразия в...

23 мар 2020 в 05:25

Подробнее >